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關於營業稅及附加方麵的稅務知識
資料編輯整理:深圳注冊公司 www.spinbread.cn
    (1)取得抵貸資產收人未按規定繳納營業稅及附加。例如,某銀行2005年4月份取得某企業抵貸資產13套房屋,取得銷售收入425萬元抵償貸款本金,未按規定進行賬務處理,造成少繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加共計22.95萬元。
    (2)銷售不動產取褥收人長期掛賬,未按規定繳納相關稅費。某企業將銷售房產取得收人記人“應付及暫收”科目,以房產手續無法過戶、取得收人無法進行賬務處理為由,將收人長期掛賬不做處理,未按規定繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。
    (3)發生長款長期掛賬,不及時按規定作收益處理。如某銀行2005年自動取款機(ATM)發生長款,記人“其他應付款”科目,造成少繳營業稅及附加。
    (4)在對某些銀行網點支行的抽查中,還發現了以下涉稅問題:
    一是取得代理手續費收人應適用“服務業”稅目5%的稅率繳納營業稅,但某些銀行根據財稅[2004] 35號、財稅[2004] 177號“從2020年09月22日起,對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入,按3%的稅率征收營業稅”的規定,將其並人主營業務收人,按“金融保險業”稅目3%的稅率計算繳納營業稅。
    二是收取憑證、支票等工本費收人在“營業費用”科目核算,未按規定繳納營業稅及附加。

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